Wie is ondernemer?

Lang niet iedereen die ondernemer wil zijn, is ondernemer voor de inkomstenbelasting. De wet en de rechtspraak stellen bepaalde eisen waaraan ondernemers moeten voldoen. Nadat iemand zich als ondernemer heeft aangemeld beoordeeld de Belastingdienst of hij aan die eisen voldoet.

Als aan de eisen wordt voldaan, is sprake van ondernemerschap voor de inkomstenbelasting. De ondernemer mag dan gebruikmaken van een aantal speciale regelingen, waaronder de ondernemersaftrek, de oudedagsreserve en de mogelijkheid om willekeurig af te schrijven.

Bij de beoordeling of een belastingplichtige voor de inkomstenbelasting als ondernemer wordt gezien let de Belastingdienst op de volgende punten:

• Maakt de belastingplichtige winst en zo ja, hoeveel? Als hij bijvoorbeeld structureel verlies leidt, is er vaak niet sprake van een onderneming.
• Hoe zelfstandig is zijn onderneming?
• Beschikt hij over kapitaal? (in de vorm van geld)
• Hoeveel tijd steekt hij in de onderneming?
• Wie zijn de opdrachtgevers? (Wanneer er meerdere opdrachtgevers zijn, neemt de afhankelijkheid van een of enkele opdrachtgevers af en neemt de zelfstandigheid toe.)
• Hoe maakt hij zijn onderneming bekend naar buiten?
• Loopt de belastingplichtige 'ondernemersrisico'?
• Is hij aansprakelijk voor schulden van de onderneming?

Let op!
Als u volgens de criteria van de inkomstenbelasting geen ondernemer bent, kunt u toch ondernemer zijn voor de BTW. Voor de BTW geldt een ruimer ondernemersbegrip. U bent voor de BTW al ondernemer als u zelfstandig 'deelneemt aan het economisch verkeer'. Dit kan zowel met een zelfstandig bedrijf als met de beoefening van een beroep. De rechtsvorm maakt daarbij niet uit.

Tip
Als u voor een opdrachtgever werkzaamheden uitvoert, is het in de praktijk vaak lastig om te bepalen of u een dienstbetrekking hebt, of u ondernemer bent of dat er sprake is van bijverdiensten. De Belastingdienst geeft u daarom op uw verzoek een 'Verklaring arbeidsrelatie' af. Met deze verklaring kunt u vooraf zekerheid krijgen over de vraag of uw inkomen uit een arbeidsrelatie als belastbare winst uit onderneming, belastbaar loon of belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden wordt belast.